Voraussetzungen für den superermäßigten Satz von 3 %

Der Satz von 3 % gilt, wenn vier Bedingungen erfüllt sind: eine Wohnung, die als Hauptwohnsitz genutzt wird, bei einer Renovierung mindestens 10 Jahre alt ist, und begünstigte Arbeiten, die ein Betrieb ausführt — bis zu 50.000 € Vorteil pro Wohnung. Grundlage ist die geänderte großherzogliche Verordnung vom 30. Juli 2002; zuständig ist die Registrierungs-, Domänen- und Mehrwertsteuerverwaltung (AED).

Neubau, Anbau, Umbau zu Wohnraum: Das gilt als „Schaffung“ einer Wohnung, mit 3 % ohne Altersbedingung, wenn der Eigentümer selbst dort wohnt (die Schaffung von Mietwohnungen ist seit dem 1. Januar 2015 ausgeschlossen). Siehe auch Bauförderung in Luxemburg.

Arbeiten zu 3 % und Arbeiten zu 17 %

Fast alles, was zum Gebäude gehört, wird mit 3 % berechnet: Rohbau, Dach, Fassaden, Fenster, Heizung, Elektrik, Sanitär, Beläge und Malerarbeiten. Bei 17 % bleiben Möbel, einschließlich der Einbauküche, technische Sonderausstattungen, Klimaanlagen, Außenanlagen und Honorare. Die offizielle Liste ist abschließend: Was nicht darauf steht, wird mit 17 % berechnet.

Zwei Räume sind besonders fehleranfällig. In der Küche werden die Arbeiten am Gebäude (Unterputzleitungen, Elektrik, Fliesen, Anstrich) mit 3 % berechnet, Möbel, Arbeitsplatte und Geräte der Einbauküche aber mit 17 %: Details auf unserer Seite zu den Kosten einer Küchensanierung. Im Badezimmer gelten für Dusche, WC, Waschbecken, Fliesen und Sanitärleitungen 3 %, für Waschtischunterschrank und Spiegel 17 %: siehe Kosten einer Badsanierung.

Die Obergrenze von 50.000 €: was sie abdeckt

Der Steuervorteil, also die Differenz zwischen 17 % und 3 %, ist auf 50.000 € pro geschaffener oder renovierter Wohnung begrenzt — über alle Verfahren und Baustellen hinweg, für die gesamte Lebensdauer der Wohnung. Da der Vorteil 14 % des Nettobetrags ausmacht, ist die Grenze bei rund 357.000 € begünstigter Arbeiten ohne MwSt. erreicht (50.000 ÷ 0,14, Richtwert).

Den verbleibenden Betrag sehen Sie online mit dem Verfahren „Information zum Restbetrag der Mehrwertsteuervergünstigung“ in Ihrem privaten MyGuichet.lu-Bereich. Prüfen Sie ihn vor dem Kauf einer bereits renovierten Wohnung: Die Obergrenze hängt an der Wohnung, nicht am Eigentümer.

MwSt. 3 % und Klimabonus: was kombinierbar ist

Die MwSt. von 3 % lässt sich mit dem Klimabonus Wunnen, dem Klimaprêt und kommunalen Zuschüssen kombinieren. Der Klimabonus 2026 ist ein Pauschalbetrag (pro m² oder pro Anlage), dessen Obergrenzen sich auf die Kosten ohne MwSt. beziehen: Der MwSt.-Satz ändert den Zuschuss nicht, er senkt Ihren Eigenanteil. Eine Luft-Wasser-Wärmepumpe, die in einem Haus einen Ölkessel ersetzt, erhält zum Beispiel 10.000 € Klimabonus (12.000 € bei Bestellung vor dem 30. Juni 2027), und ihre Installation wird mit 3 % berechnet. Details: Klimabonus-Förderung für die energetische Sanierung. Den vollständigen Ablauf, von der MwSt.-Bewilligung bis zur Auszahlung des Klimabonus, fasst unser Ratgeber Haus renovieren in Luxemburg: Ablauf, Budget und Förderung zusammen.

Direkte Anwendung: die Genehmigung der AED vor Baubeginn

Um ab der ersten Rechnung 3 % zu berechnen, braucht der Betrieb eine Genehmigung der AED vor Beginn der Arbeiten. Der Betrieb stellt den Antrag für die konkreten, von ihm beschriebenen Arbeiten; Sie zeichnen gegen. Ohne Genehmigung muss er 17 % berechnen, und Sie nutzen das Erstattungsverfahren.

• Zuerst: ein detaillierter Kostenvoranschlag ab 3.000 € ohne MwSt., der die Posten zu 3 % und 17 % trennt, und der vom Betrieb ausgefüllte, von Ihnen gegengezeichnete Antrag auf Genehmigung (siehe Formular unten).
• Entscheidung: Die Genehmigung wird Eigentümer und Betrieb per Post zugestellt. Eine offizielle Bearbeitungsfrist gibt es nicht: Lassen Sie den Antrag gleich nach der Unterschrift des Kostenvoranschlags einreichen.
• Danach: Der Betrieb berechnet die genehmigten Posten mit 3 % und übermittelt jedes Quartal vor dem 15. die Liste der mit 3 % ausgestellten Rechnungen.

Den Antrag auf direkte Anwendung von 3 % Schritt für Schritt ausfüllen

Das amtliche Formular heißt auf Deutsch „Antrag für die direkte Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 3 %“ (online: „Antrag auf Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 3 % (Bewilligung)“), auf Französisch „Demande d’application directe du taux de 3 % TVA (Agrément)“. Es steht auf guichet.lu als PDF zum Download bereit oder wird vom Betrieb online ausgefüllt. Das verlangt jeder Teil:

Die Liste der Rechnungen: welche Liste, von wem ausgefüllt?

Es gibt zwei „Listen der Rechnungen“ (französisch „relevé des factures“), die man nicht verwechseln sollte: die Liste, die der Eigentümer seinem Erstattungsantrag beilegt, und die Liste, die der Betrieb jedes Quartal für die unter Genehmigung mit 3 % ausgestellten Rechnungen einreicht.

Als Kunde müssen Sie im zweiten Fall nichts einreichen: Prüfen Sie nur, dass Ihre Rechnungen die genehmigten Posten mit 3 % und alle anderen mit 17 % ausweisen, und bewahren Sie sie mit der Genehmigung auf.

Erstattung: die Differenz nach den Arbeiten zurückholen

Wurden die Arbeiten mit 17 % berechnet — keine Genehmigung, Kostenvoranschlag unter 3.000 € ohne MwSt., Material für Eigenleistung —, beantragt der Eigentümer bei der AED die Erstattung der Differenz bis zum Satz von 3 %, also 14 % des Nettobetrags. Voraussetzungen:

• ein Antrag über insgesamt mehr als 3.000 € ohne MwSt., der mindestens 6 Monate abdeckt (mindestens 6 Monate zwischen zwei Anträgen);
• jede Rechnung über 1.250 € ohne MwSt.;
• Antrag innerhalb von 5 Jahren ab dem 31. Dezember des Jahres, auf das sich die Steuer bezieht;
• bei ausländischen Betrieben: luxemburgische MwSt.-Nummer und Rechnung mit luxemburgischer MwSt.; belgische, französische oder deutsche MwSt. wird nicht erstattet.

Der Antrag wird online in Ihrem privaten MyGuichet.lu-Bereich gestellt oder per Post mit dem Formular „Antrag auf Erstattung der Mehrwertsteuer“ (französisch „Demande de remboursement TVA – Logement“). Beizulegen sind die Liste der Rechnungen, die Originale, die Zahlungsnachweise, Ihre IBAN und eine schriftliche Erklärung zur Nutzung als Hauptwohnsitz mit der Verpflichtung, jede Änderung innerhalb eines Monats zu melden; bei einer gekauften Neubauwohnung die Kopie der notariellen Urkunde. Die AED antwortet per Post und überweist auf das angegebene Konto; gegen eine Ablehnung ist innerhalb von 3 Monaten ein schriftlicher Einspruch beim Steueramt möglich.

Rechenbeispiele: was der Satz von 3 % auf der Rechnung ändert

Badezimmer mit 6 m² in einer Wohnung von 1998, vom Eigentümer bewohnt, 18.000 € ohne MwSt.:

Haus von 1978, 150 m², Komplettsanierung: 180.000 € ohne MwSt., davon 150.000 € begünstigte Arbeiten, 18.000 € Einbauküche und 12.000 € Architektenhonorar zu 17 %. Geschuldete MwSt.: 4.500 € + 5.100 € = 9.600 € statt 30.600 €, wenn alles mit 17 % berechnet würde. Die Ersparnis von 21.000 € lässt 29.000 € Vorteil für spätere Arbeiten in dieser Wohnung übrig. Zur Einordnung eines Gesamtbudgets: unsere Seite zu den Renovierungskosten pro m²; zu den Schritten eines solchen Projekts unser Ratgeber zur Komplettrenovierung eines Hauses in Luxemburg.

Arbeiten zum richtigen Satz kalkulieren lassen

Ein guter Kostenvoranschlag trennt die Posten zu 3 % und 17 %, nennt die luxemburgische MwSt.-Nummer des Betriebs und enthält den Antrag auf Genehmigung. Beschreiben Sie Ihr Projekt auf unserer Seite Kostenvoranschlag für Renovierungsarbeiten: In Luxemburg niedergelassene Betriebe mit geprüfter Niederlassungsgenehmigung antworten mit vergleichbaren Angeboten, kostenlos und unverbindlich. Für ein erstes Budget nutzen Sie den Renovierungskosten-Simulator oder die Preisübersicht nach Gewerk.

Häufige Fragen zur MwSt. von 3 % in Luxemburg